DPH pri vozidlách v roku 2026: nové pravidlá a kniha jázd v praxi

Ak podnikáte a používate auto aj na pracovné účely, otázka odpočtu DPH sa vás jednoznačne týka. Od roku 2026 majú platitelia DPH pri firemných vozidlách na výber z dvoch režimov odpočtu – plného alebo polovičného. Každý z nich má svoje podmienky a administratívne povinnosti, ktoré je dobré poznať ešte predtým, než si odpočet uplatníte.

Podnikateľ, ktorý je platiteľom DPH, má od roku 2026 pri vozidle zakúpenom alebo využívanom na podnikanie (napríklad formou prenájmu či leasingu) dve možnosti, ako pristúpiť k odpočtu dane z pridanej hodnoty.

• Prvou možnosťou je uplatnenie plného odpočtu DPH vo výške 100 % – a to nielen z kúpy vozidla, ale aj z jeho následnej prevádzky.
• Druhou alternatívou je čiastočný odpočet vo výške 50 %, ktorý sa rovnako vzťahuje na kúpu vozidla aj na náklady súvisiace s jeho používaním.

Kedy je možný 100 % odpočet DPH?

Plný odpočet DPH si môže podnikateľ uplatniť v prípade, že vozidlo využíva výlučne na podnikateľské účely. Túto skutočnosť však musí vedieť preukázať – a práve tu prichádza na rad evidencia jázd.

Od roku 2026 zákon o DPH stanovuje pre evidenciu jázd presnejšie pravidlá. Záznamy musia obsahovať napríklad stav tachometra pred jazdou aj po jej skončení, identifikáciu vodiča a ďalšie údaje o jednotlivých jazdách. Zároveň platí, že evidencia musí byť vedená v elektronickej forme, aby ju podnikateľ vedel v prípade kontroly jednoducho predložiť daňovému úradu. Inými slovami – klasický zošit v priehradke auta už nemusí stačiť, aj keď nostalgici by možno povedali, že mal svoje čaro.

 

Vyskúšať knihu jázd ZADARMO

Pozor, dôležité!

Ak sa podnikateľ rozhodne pre režim 100 % odpočtu DPH, má ešte jednu povinnosť: informovať o tom daňový úrad. Oznámenie musí podnikateľ zaslať najneskôr do termínu podania daňového priznania k DPH, teda do 25. dňa po skončení zdaňovacieho obdobia (mesiaca alebo štvrťroka), v ktorom si podnikateľ:

• uplatnil odpočet DPH z kúpy vozidla, alebo
• prvýkrát uplatnil odpočet DPH z prenájmu či z prevádzkových nákladov vozidla.

50 % odpočet DPH: pre koho je určený a aké má výhody

Polovičný odpočet DPH je určený najmä pre situácie, keď sa vozidlo nepoužíva výlučne na podnikanie, ale aj na súkromné účely. Nezáleží pritom na tom, v akom rozsahu sa auto využíva mimo podnikania – či súkromné jazdy predstavujú napríklad 30 %, 49 % alebo pokojne aj väčšinu najazdených kilometrov.

V takom prípade si firma – platiteľ DPH – môže odpočítať iba polovicu DPH uvedenej na faktúre alebo pokladničnom doklade. Toto pravidlo sa vzťahuje nielen na kúpu vozidla, ale aj na výdavky spojené s jeho prevádzkou, napríklad pohonné látky, servis či iné súvisiace náklady.

Pri tomto režime zároveň nezáleží na tom, kto vozidlo používa. Môže ísť o spoločníka, konateľa alebo zamestnanca. Rovnako nie je rozhodujúce ani to, či sa konkrétnej osobe zdaňuje 1 % zo vstupnej ceny vozidla mesačne ako nepeňažný príjem v rámci mzdy alebo odmeny.

Jednou z praktických výhod tohto režimu je aj nižšia administratívna náročnosť. Na účely DPH totiž nie je potrebné viesť evidenciu jázd, čo môže podnikateľovi ušetriť čas aj starosti s dokumentáciou každého kilometra.

Treba však pripomenúť, že možnosť odpočtu DPH – či už plného alebo polovičného – sa týka výlučne platiteľov DPH. Konkrétne ide o podnikateľov registrovaných podľa § 4 zákona o DPH, teda tzv. plnohodnotných platiteľov, ktorí si môžu uplatňovať odpočty dane zo svojich vstupov.

Zaujíma vás koľko vám dokáže SuperCesťák ušetriť peňazí? Vyskúšajte našu kalkulačku!

A čo daňové náklady?

Pri vozidlách používaných na podnikanie je dôležité pozerať sa nielen na DPH, ale aj na to, čo všetko sa premietne do daňových výdavkov z pohľadu dane z príjmov.

Do daňových nákladov spravidla vstupujú najmä:

• obstarávacia cena vozidla bez DPH, ktorá sa do nákladov dostáva postupne prostredníctvom účtovných a najmä daňových odpisov,
• výdavky na prevádzku vozidla bez DPH, teda napríklad pohonné látky, servis, údržba alebo ďalšie náklady súvisiace s jeho používaním.

Podnikateľ, ktorý si uplatní 100 % odpočet DPH, pokračuje v zásade rovnakým spôsobom ako doteraz. Z pohľadu dane z príjmov sa nič zásadné nemení. Pri pohonných látkach však stále platí špecifické pravidlo – do daňových výdavkov sa uznáva reálna spotreba zvýšená o 20 %. V praxi to znamená, že väčšina nákupov pohonných látok sa do daňových výdavkov premietne, hoci nie vždy v úplne rovnakej výške, ako je suma na bločku.

Situácia je od roku 2026 odlišná pri podnikateľoch, ktorí si zvolia 50 % odpočet DPH. V takom prípade sa neodpočítaná polovica DPH považuje za nedaňový výdavok. V porovnaní s doterajšou praxou ide o výraznú zmenu – podnikatelia si totiž vo väčšine prípadov mohli neodpočítanú DPH zahrnúť do daňových nákladov.

A čo samotná cena bez DPH? Tu vstupuje do hry ďalší rozdiel medzi pravidlami pre DPH a pravidlami pre daň z príjmov. Tie sa totiž riadia odlišnou logikou. Podnikateľ si tak môže zvoliť, v akom rozsahu bude výdavky súvisiace s vozidlom uplatňovať – napríklad v plnej výške, v pomere 80 % alebo v inom primeranom percente, podľa toho, ako vozidlo využíva na podnikanie.

A čo neplatitelia DPH?

Pre podnikateľov, ktorí nie sú platiteľmi DPH, sa v tejto oblasti nič zásadné nemení. Ich hlavná otázka zvyčajne znie: koľko z výdavkov na vozidlo si môžem uplatniť v daňových nákladoch?

Pri neplatiteľoch DPH sa totiž pracuje s celkovou sumou výdavku, teda vrátane DPH. To platí tak pri kúpe vozidla, ako aj pri výdavkoch na jeho prevádzku – napríklad pri pohonných látkach, servise či ďalších nákladoch spojených s používaním auta. Aj tu existuje viacero možností, ako k uplatňovaniu výdavkov pristúpiť. Pre účely dane z príjmov si môže podnikateľ zvoliť jeden z prístupov.

• Jednou z možností je deklarovať vozidlo ako plne využívané na podnikanie. V takom prípade si môže do daňových výdavkov zahrnúť takmer všetky náklady súvisiace s jeho obstaraním a prevádzkou. Pri pohonných látkach sa pritom vychádza z výpočtu podľa normovanej spotreby vozidla.Podnikateľ môže viesť evidenciu jázd a preukazovať ňou čisto podnikateľské používanie vozidla. Ak sa ju rozhodne neviesť, môže si výdavky na pohonné látky uplatniť paušálne vo výške 80 % z dokladov.
• Druhou možnosťou je deklarovať, že vozidlo sa používa aj na súkromné účely. V takom prípade podnikatelia často využívajú jednoduchší režim. Uplatňujú si napríklad 80 % z každého výdavku súvisiaceho s vozidlom. Tento pomer platí pre všetky relevantné náklady – napríklad daňové odpisy vozidla, servis, pohonné látky či diaľničné známky. Takýto prístup síce znamená, že časť nákladov zostane mimo daňových výdavkov. Na druhej strane však výrazne zjednodušuje administratívu. Podnikateľ tak nemusí detailne dokazovať každý najazdený kilometer.

Záver

Veríme, že vám tento článok pomohol zorientovať sa v pravidlách odpočtu DPH pri vozidlách.

Ak sa rozhodnete pre 100 % odpočet DPH, nezabudnite na povinnosť viesť podrobnú elektronickú evidenciu jázd. Práve s tým vám môže pomôcť naša inteligentná kniha jázd SuperCesťák. Ak máte ďalšie otázky a nemáte odpovede, skúste pozrieť naše FAQ.

Budeme radi ak SuperCesťák vyskúšate a začnete svoje jazdy evidovať práve s nami. Šťastnú cestu! 🚗